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一张发黄的记录纸揭露的侵吞国有资产案例

萨傲审计俱乐部2019-02-21 09:07:51


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前言

      某审计组在对某国有A公司进行审计时,在会计档案资料中发现一张发黄的记录纸,由此发现了A公司以成立B公司为载体侵吞国有资产的案件线索。


疑点

公司已解散,往来资金却挂账


      审计组认真查阅A公司会计档案资料时发现往来账本的最后一页夹着一张发黄记录纸,上面写着A公司应收未收子公司B公司资产占用费252万元,这立即引起了审计人员的关注。审计发现,A公司财务账面反映“其他应收款-B公司”截止2016年底余额为-58万元,这与取证单的数据相差较远。A公司财务人员对此的解释是,B公司作为下属企业,占用其资金是常有的事。但是经审计组调查发现,B公司在2010年6月解散了,所谓的往来资金余额又为何挂账呢?

      带着疑问,审计人员延伸查阅了B公司的整个发展过程。早在2000年,B公司成立不久,A公司借款给B公司100万元,B公司承接了A公司的经营业务,并使用A公司经营场所,2010年6月解散时,分配给A公司资产占用费28万元,41万元股本分得财产89万元。



端倪

虚假工商注册被监管


      围绕B公司性质进行审计调查,发现B公司工商注册存在虚假。

      一是工商注册隐瞒了A公司出资比例。A公司实际出资41万元,应占B公司注册资本的58.78%,工商注册为A公司出资15.8万元,占22.57%。

      二是工商注册隐瞒了出资人。B公司实际是由A公司及A公司39位管理人员共同出资70万元组建成立,工商注册为7家股东,即A公司及A公司的6位管理人员。

      虚假工商注册这一行为的结果,就是逃避对国有资产的监管,为侵吞国有资产打开方便之门。



破绽

注销资料暴露差异


      按照上述思路,审计组调阅了B公司税务注销资产负债表。资产负债表显示未分配利润为-158万元,这与A公司往来账面收到B公司解散时41万元股本分得财产89万元的情况不一致。

      B公司解散时是有利润的,到底利润是多少呢?

      在审计组一再追问下,财务人员提供了B公司解散时的清产核资报告,报告显示审定后的未分配利润为434万元。

      发现上述情况之后,审计组决定对现已解散的B公司进行进一步深入调查。



眉目

延伸调查追究责任


      审计发现,B公司于2005年7月20日工商注册变更,增加资本金130万元,增加的个人资本金全部没到位。

      资金通过B公司的银行存款一增一减空转130万元,致使虚假验资,稀释A公司在B公司38.07%的股本。

      另外,B公司2010年3月,以银行未达账项坐收坐支的形式将银行存款317万元转出账外,另立银行账户,其中:89万元分配给A公司,228万元给了A公司中高层干部39人。



      至此,审计组查明这是一起侵吞国有资产的典型案例,A公司的前任董事长、法人代表陈某是B公司出资人中第一大股东,也是B公司法人代表,他在B公司的成立、改制以及后续经营过程中都有重大违纪违规嫌疑。目前该审计发现已立案调查。




END



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